Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН рассматривается в главе 26 налогового кодекса
УСН не является отдельным видом налога - это специальный налоговый режим, который применяется налогоплательщиками на добровольной основе.
Налогоплательщиками УСН могут быть:
А) индивидуальные предприниматели
Б) организации, деятельность которых удовлетворяет следующим условиям:
1. Если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превышает 15 млн. рублей без учёта налога. Указанная сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливает правительство РФ
Кд(УСН) = 1.34 (в 2008г)
Нусн(2008) = 15млн * 1.34 = 20.1млн : 9мес = 2.24млн - выручка в месяц
2 . Если средняя численность работающих не превышает 100 человек.
3 . Если остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 100млн. рублей
4 . Если доля участия других организаций в деятельности предприятия со-ставляют не более 25%
Не имеют право применять УСН:
А) Организации, имеющие филиалы
Б) Банки и страховщики
В) Бюджетные организации
Г) Ломбарды и т.д.
Объектом налога при УСН по усмотрению налогоплательщика могут быть
выбраны:
1 вариант - доходы
2 вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговой базой для первого варианта являются доходы, которые
складываются из:
А) Выручка от реализации товаров, работ, услуг - 90счёт
Б) Выручка от реализации имущества - 91счёт
В) Имущественные права (внереализационные доходы)
Для второго варианта налоговая база рассчитывается, как разница между доходами, перечисленными выше и расходами, к которым относятся:
А) Расходы на оплату труда
Б) Материальные расходы
В) Расходы на оплату % по кредиту
Г) Расходы на ремонт ОС
Д) Расходы на оплату различных видов услуг
Е) Расходы на рекламу и т.д.
(расходы по 20 и 04счетам)
Ставки налога:
А) 6% по первому варианту
Б) 15% по второму варианту
Налоговым периодом для УСН признается календарный год, а отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
01.09. отчетность по налогам при УСН сдается по окончанию календарного го-да.
Налоговые льготы
Предприятие, работающее по УСН, освобождается от следующих налогов:
А) Налог на прибыль
Б) НДС
В) Налог на имущество организации
Г) ЕСН, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14%
Кроме того, индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятель-ности.
Для налогоплательщика, использующего в качестве налоговой базы доходы (1 вариант), сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование 14% и на выплаты работни-кам пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем 50% суммы рассчитанного налога.
Сроки уплаты налога.
Налог выплачивается не позднее 25 числа каждого отчётного периода
|
